Formule et méthodes
Intérêts courus = capital × taux × jours ÷ base. Le décompte des jours et la base dépendent de la méthode prévue au contrat :
- 30/360 : chaque mois compte 30 jours, l'année 360 ; un 31 compte comme un 30. Courant pour les obligations en francs.
- act/360 : jours effectifs, année de 360 jours. Courant sur le marché monétaire.
- act/365 : jours effectifs, année de 365 jours ; la répartition au jour près d'une année d'intérêts de 365 jours.
Exemple : intérêts d'un prêt au 31 décembre
Une SA a emprunté CHF 200'000.00 à 2.5 %. L'intérêt annuel de CHF 5'000.00 est payé à terme échu le 30.06. Clôture au 31.12.2026.
- 30/360 : 180 jours → CHF 2'500.00
- act/360 : 184 jours → CHF 2'555.56
- act/365 : 184 jours → CHF 2'520.55
Écritures de la SA (débitrice), méthode 30/360 :
| Date | Débit | Crédit | CHF |
|---|---|---|---|
| 31.12.2026Régularisation | 6900 Charges financières | 2300 Passifs de régularisation | 2'500.00 |
| 01.01.2027Extourne | 2300 Passifs de régularisation | 6900 Charges financières | 2'500.00 |
| 30.06.2027Paiement de l'intérêt | 6900 Charges financières | 1020 Banque | 5'000.00 |
Chaque exercice supporte ainsi CHF 2'500.00 de charge d'intérêts. Le prêteur comptabilise symétriquement : à la clôture, 1300 Actifs de régularisation à 6950 Produits financiers.
Intérêts courus à l'achat d'obligations
Qui achète une obligation entre deux échéances paie le cours et, en plus, les intérêts courus depuis le dernier coupon ; à l'échéance suivante, il encaisse le coupon entier. Le calcul suit la même formule, en général selon 30/360 pour les obligations en francs.
Pages liées
- Actifs et passifs transitoires — les quatre cas de régularisation.
- Prorata temporis — répartir une facture au jour près.
Questions fréquentes
Que sont les intérêts courus ?
Ce sont les intérêts accumulés depuis la dernière échéance et pas encore payés. À la clôture, ils sont régularisés pour les prêts, hypothèques ou obligations. Lors de l'achat d'une obligation entre deux échéances, l'acheteur verse aussi au vendeur les intérêts courus depuis le dernier coupon.
Comment calculer les intérêts courus ?
Intérêts courus = capital × taux × jours ÷ base (360 ou 365). Exemple : CHF 200'000.00 à 2.5 %, dernière échéance le 30.06, clôture au 31.12.2026 : 180 jours et CHF 2'500.00 selon 30/360 ; 184 jours effectifs et CHF 2'520.55 (act/365) ou CHF 2'555.56 (act/360).
Quelle méthode appliquer ?
Celle du contrat ou des conditions de la banque. Pour les obligations en francs suisses, 30/360 est courant (chaque mois compte 30 jours, l'année 360) ; sur le marché monétaire, act/360 (jours effectifs, année de 360 jours). act/365 correspond à une répartition au jour près sur une année de 365 jours.
Comment comptabiliser les intérêts courus ?
Le débiteur passe à la clôture charges financières (6900) à passifs de régularisation (2300) ; le créancier, actifs de régularisation (1300) à produits financiers (6950). L'écriture est extournée au début du nouvel exercice et le paiement à l'échéance est comptabilisé normalement.